El impuesto del IRS sobre acuerdos legales depende de la redacción.

El tratamiento fiscal de las liquidaciones de litigios a menudo depende de la redacción del acuerdo de liquidación. Por ejemplo, en Blum v. Commissioner, T.C. Memorándum. 2021-18. Debra Jean Blum recibió un acuerdo de $ 125,000 de un abogado que arruinó su demanda por lesiones físicas. Si se hubiera recuperado en la demanda por lesiones original, ese dinero habría estado libre de impuestos. Pero demandó a su abogado por fallar la demanda y recibió un Formulario 1099 del IRS para su acuerdo. Desafortunadamente, ella no lo informó a su regreso. Las lecciones del caso Blum no se limitan al tratamiento fiscal de las recuperaciones por negligencia legal. ¿No significa que las recuperaciones por negligencia legal por demandas por lesiones personales (físicas) fallidas no pueden estar libres de impuestos? Pero en cualquier asentamiento, se necesita cuidado. La Sra. Blum estaba en el hospital para un reemplazo de rodilla, pero resultó herida en un accidente de silla de ruedas. Contrató a un abogado y demandó al hospital por negligencia, pero su caso fue desestimado. Cuando demandó a sus abogados por negligencia, estaba tratando de obtener el dinero que habría recaudado en su caso de negligencia hospitalaria.

Sin embargo, el acuerdo de conciliación decía que era solo por supuesta negligencia legal, y explícitamente no era por lesiones físicas personales. En resumen, hizo exactamente lo contrario de lo que hubiera sido un lenguaje tributario útil. La redacción del acuerdo de conciliación es importante. De hecho, diría que es esencial si quiere evitar problemas. No vincula al IRS ni a los estados, pero aún puede ser de gran ayuda. Aparte de la redacción del acuerdo de resolución verdaderamente terrible en Blum, también hubo otros problemas.

Tenga cuidado con los formularios 1099. ¿Qué sucede si el demandado o la compañía de seguros del demandado emite al demandante un formulario 1099 para el acuerdo? Ocurre con más frecuencia de lo que piensa, incluso cuando el acuerdo de conciliación no dice nada sobre los formularios de impuestos, o incluso los puede negar. ¿Eso activa el interruptor y siempre hace que un acuerdo esté sujeto a impuestos? Claramente no. Pero a menos que pueda hacer que el demandado deshaga el formulario (sí, hay una manera de hacerlo), el Formulario 1099 debe estar incluido en la declaración de impuestos. La Sra. Blum ignoró el Formulario 1099, y ese fue el primer dominó en caer. Un Formulario 1099 no significa que un pago sea siempre un ingreso, por supuesto. Pero por lo general es así, y el IRS asumirá con razón que lo es. Es un verdadero asesino si se emite un Formulario 1099, pero el contribuyente no lo menciona en su declaración de impuestos.

Quizás el formulario se pierde en el correo, el contribuyente se traslada o ignora el formulario sin saberlo. En cualquier caso, si la computadora del IRS escupe una declaración de impuestos que no tiene en cuenta un Formulario 1099, debe responder con cuidado. He resuelto numerosos casos de ese tipo en los que los hechos y los documentos son sólidos. Sin embargo, las soluciones fáciles no siempre son posibles. La redacción débil del acuerdo de conciliación y la falta de informe de un Formulario 1099 pueden ser montañas altas para escalar.

El resultado puede depender de los hechos, los documentos, el manejo e incluso la suerte. El contexto también importa. Es posible que no esté afirmando que un pago es excluible según la sección 104. Es posible que esté diciendo que una parte o la totalidad son ganancias de capital a largo plazo. Es posible que esté afirmando que se trata de una recuperación de la base en lugar de un ingreso. Todos estos requieren hechos, planificación y pensamiento. Con un Formulario 1099, no tiene la opción de abordarlo en su declaración de alguna manera.

La definición de ingreso bruto es muy amplia y las exclusiones del ingreso se interpretan de manera restringida. En el caso de la Sección 104, el Tribunal Fiscal ha dicho que “para que un contribuyente se encuentre dentro de esta exclusión, debe demostrar que existe un vínculo causal directo entre los daños y las lesiones personales sufridas”. Véase Doyle v. Comisionado, T.C. Memorándum. 2019-8. La naturaleza del reclamo legal controla si los daños son excluibles de los ingresos según la sección 104 (a) (2). La naturaleza de la reclamación generalmente se determina por referencia a los términos del acuerdo.

Esta oración en la opinión de Blum lo dice todo: "No necesitamos mirar más allá del acuerdo de conciliación de las partes para concluir que el pago de conciliación no es excluible según la sección 104 (a) (2)". El acuerdo de conciliación decía que la conciliación era por negligencia y negaba expresamente cualquier reclamo por lesiones físicas. La Sra. Blum todavía trató de argumentar que los abogados tenían la intención de compensarla por sus lesiones físicas en el hospital, pero el tribunal respondió: "El acuerdo de conciliación condena su alegato".

El idioma importa. Supongo que el juez de Blum se sintió paralizado por un acuerdo de conciliación que era difícil de ignorar. La Sra. Blum estaba tratando de obtener dinero de sus abogados que habría estado libre de impuestos si ella lo hubiera cobrado en el hospital, pero creo que el acuerdo extraordinariamente malo fue fatal. Por supuesto, es posible que el caso no se haya convertido en un caso con un mejor manejo.

El acuerdo de conciliación podría haber sido mucho mejor y podría haber negado un Formulario 1099. Vale la pena discutir sobre los formularios 1099 al negociar un acuerdo de conciliación. El único poder de negociación que tiene el demandante es antes de que se firme, y no querrá sorprenderse en enero cuando lleguen los Formularios 1099.

Al final, este caso tenía muy poco que ofrecer, una especie de guía para las oportunidades fiscales perdidas. La redacción del acuerdo de conciliación es realmente importante y es una oportunidad que nunca debe dejar pasar. En las auditorías o consultas del IRS, el IRS puede estar satisfecho con el acuerdo de conciliación y no puede solicitar más documentos, por lo que debe redactarlo con cuidado.

Los formularios 1099 deben abordarse explícitamente siempre que sea posible. Y cualquier Formulario 1099 que se emita no debe ignorarse. Para asegurarse de que conoce todos los Formularios 1099, obtener una transcripción del IRS puede ser una verificación cruzada útil. El sistema del IRS a menudo tarda en actualizarse, por lo que hacer una extensión solo para seguir revisando su transcripción puede ser una precaución útil. Estas lecciones básicas se aplican en todos los ámbitos, a cualquier tipo de caso.

#DefendersTaxResolution #TaxHelp #IRS #LosAngeles