El IRS puede imponer sanciones, incluso después de su muerte.

¿Le gusta al IRS imponer sanciones? Debería, ya que las multas del IRS tienen una forma de infiltrarse en muchos avisos de impuestos, incluso por errores inocentes. Podría pensar que si no estuviera tratando de hacer trampa con sus impuestos y simplemente cometiera un error, estaría bien. Los impuestos son complejos y se producen errores, pero la carga recae en usted para demostrar que actuó de manera razonable. Confiar en el asesoramiento fiscal profesional puede ser una forma, pero si no puede convencer al IRS, probablemente terminará con multas. El tamaño de las multas varía, pero a menudo representan alrededor del 25% de los impuestos en cuestión. Sin embargo, si el IRS cree que estaba tratando de hacer trampa, podría enfrentar una sanción civil del 75% o, en casos extremos, incluso un proceso penal. Sorprendentemente, la mayoría de los casos de impuestos penales comienzan con auditorías civiles regulares.

El IRS puede descubrir algo sospechoso, incluida la forma en que responde en la auditoría y si es evasivo, y remitirlo al lado criminal del IRS. Hay muchas sanciones especiales, y algunas de ellas son asombrosas en tamaño. Un buen ejemplo son las sanciones por no revelar una cuenta bancaria extranjera. Como ciudadano estadounidense o titular de una tarjeta verde, por supuesto.

Si no lo hace, hay impuestos, intereses y multas. Además de estas sanciones fiscales, existen sanciones más grandes y desagradables por no enviar los formularios de informes de cuentas bancarias conocidos como FBAR. Otro nombre es FinCEN Form 114. Estos formularios anuales no se presentan ante el IRS, sino ante la Financial Crimes Enforcement Network, que forma parte del Departamento del Tesoro de los EE. UU. Las sanciones por no presentar un FBAR son mucho peores que esas. sanciones fiscales. No presentar una FBAR puede conllevar una multa civil de $ 10,000 por cada infracción involuntaria. No intencional significa que no pretendías hacer ningún daño, simplemente eras ignorante. Y esos $ 10,000 son todos los años, y el plazo de prescripción para las violaciones de FBAR es de seis años. Eso es $ 60,000 por cuenta. ¿Tienes 10 cuentas? Eso es $ 600,000, incluso si no se libera. Puede empeorar.

Si se determina que su infracción es deliberada, la multa es la mayor de $ 100,000 o el 50 por ciento de la cantidad en la cuenta por cada infracción, y cada año que no informe una infracción es una infracción separada. Las sanciones penales por infracciones de las FBAR son aún más aterradoras, incluida una multa de 250.000 dólares y cinco años de prisión. Si la violación de FBAR ocurre mientras se está violando otra ley (como la ley de impuestos, que a menudo ocurrirá), las sanciones aumentan a $ 500,000 en multas y / o diez años de prisión. Muchos delitos violentos se castigan con menos severidad. La evaluación de una sanción civil no excluye las sanciones penales ni el enjuiciamiento.

Pero ¿qué pasa con la muerte? ¿Es esa una forma de eludir estas sanciones? Puede pensar que el IRS no puede penalizarlo una vez que haya fallecido, pero sorprendentemente, el IRS ha ganado varios casos de impuestos haciendo precisamente eso con las multas FBAR. Dado que el contribuyente que no reportó la cuenta en el extranjero ha fallecido, es el patrimonio el que se atasca con la factura de las multas. Eso significa que los herederos que esperan heredar pueden no heredar o pueden terminar con menos una vez que el IRS haya terminado con ellos. En US v. Gill, No. 18-cv-04020 (SD Tex. 2021), el tribunal denegó la moción del patrimonio para desestimar las sanciones del IRS, encontrando que incluso las sanciones no intencionales sobrevivieron a la muerte del contribuyente. Se trataba de sanciones por valor de unos 800.000 dólares, pero el tribunal dijo que el propósito de las sanciones era remediarlo. Imagínate.

No es solo un juez quien le está dando al IRS estas grandes ganancias de penalización contra la propiedad. De hecho, hay varios casos en los que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha logrado imponer sanciones deliberadas, incluso después de la muerte. La teoría parece ser que, aunque se trata de sanciones puramente legales e importantes, el propósito de estas sanciones era en gran medida correctivo. ¿Parece forzada esa lógica? Los federales argumentan en los casos que al imponer estas sanciones, el IRS y los federales solo quieren que las personas cumplan con las reglas. Estas "sanciones" no son para castigar, son para ayudar a la gente a cumplir. Y ese argumento está ganando en los tribunales. Véase U.S. v. Estate of Schoenfeld, 344 F. Supp. 3, 1354 (M.D. Fla. 2018), Estados Unidos contra Wolin, 489 F. Supp. 3d 21 (E.D.N.Y.2020), Estados Unidos contra Park, 389 F. Supp 3d 561 (N.D. Ill.2019) y Estados Unidos contra Green.

¿Es posible argumentar para salir de una sanción fiscal? Bueno, estas propiedades lo han intentado, y en prácticamente cualquier circunstancia, vale la pena intentar retroceder. Como propuesta general, los contribuyentes afirman que las sanciones no están justificadas por muchas razones, pero una de las más importantes es la defensa de que una posición fiscal se basó en una causa razonable. La forma en que el IRS evalúa esto depende de la sanción que se haya aplicado. Además de la causa razonable, ciertas defensas de sanciones involucran otros conceptos, como la ausencia de negligencia intencional. ¿No está resultando negativo? Sí, y el contribuyente también tiene que soportar esta carga. ¿Quién gana en un punto muerto de sanciones fiscales? Esto no debería sorprenderte. El IRS lo hace, por supuesto.

En otras palabras, los contribuyentes soportan la carga de fundamentar su causa razonable. Todos debemos ejercer el cuidado y la prudencia comerciales normales al declarar nuestra obligación tributaria adecuada. Recuerde, todas las declaraciones de impuestos se firman bajo pena de perjurio. El IRS aplica una prueba de hechos y circunstancias caso por caso para determinar si un contribuyente cumple con la excepción de causa razonable. Pero con las multas de cuentas extranjeras, y muchas otras también, puede ser particularmente difícil salir adelante.

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